Розділовий баланс при реорганізаціїособливості і форма

У процесі ведення господарської діяльності періодично виникає потреба в реорганізації компанії, тобто її злиття з іншою установою, поглинання або виведенні філії в окремий структурний підрозділ. При цьому змінюється майно і зобов\’язання компанії. Активи і пасиви фірми потрібно зафіксувати на дату проведення змін, склавши розподільчий баланс.

Суть

Кожна організація складає місячну, квартальну і річну звітність. Перші дві складаються наростаючим підсумком і є проміжними звітами. Згідно п. 275 Інструкції «Про складання звітності» № 191н, у разі реорганізації або ліквідації організації потрібно здати в контролюючі органи розділовий баланс на дату проведення змін.

Складання балансу

Реорганизуемая фірма, у якої змінюється обсяг і структура балансу, продовжує функціонувати, не перериваючи діяльності. Розділовий баланс при виділенні філії формується на підставі рішення засновників. Бухгалтер повинен правильно розподілити майно між організаціями.

Інформація береться з останньої зданої звітності, яку також слід прикласти до балансу.

Конкретна форма розподільчого балансу реорганізації законодавством не передбачена. Рекомендації по складанню балансу містяться у Методичних вказівках Мінфіну № 44н. Розподільчий баланс повинен містити такі реквізити:

Всі показники балансу розподіляються між новими організаціями по співвідношенню, яке затверджено і прописано в рішенні акціонерів. Ніякі інші коригування в балансі та «Звіті про прибутки і збитки» не робляться.

Розділовий баланс організації, активи якої діляться між «новими» підприємствами, представлений в таблиці.

Розподільчий баланс повинен містити інформацію про співвідношеннях переданих зобов\’язань і активів. Відсотки, зазначені в шапці звіту, показують, як ділиться статутний капітал «старої» фірми.

Додаткові документи

Розділовий баланс при реорганізації фірми потрібно підкріпити:

Розподіл показників балансу

Дробити активи і пасиви необхідно у відповідності з рішенням засновників. При цьому потрібно дотримуватися ряд вимог. Окремих правил щодо розподілу активів немає. Зазвичай майно і запаси передаються тій компанії, якою вони потрібні. Тобто права на об\’єкти інтелектуальної власності отримує фірма, яка їх використовує.

Залишок грошових коштів формується виходячи з залишків у касі та на рахунках. Заморожені кошти сюди не включаються. Тобто не можна віднести до ліквідних активів кошти на арештованих рахунках в банках-банкрутах.

Величина капіталу старої компанії повинна дорівнювати сумі капіталів нових організацій. Якщо капітал правонаступника буде менше, ніж у попередника, то на цю ж різницю збільшується нерозподілений прибуток зменшується збиток «нової» організації. У зворотній ситуації джерелом зростання капіталу може бути збільшена вартість майна, додатковий капітал, або нерозподілений прибуток. Важлива умова: чисті активи «нових» підприємств повинні бути не менше величини їх статутних капіталів.

Якщо правонаступник отримує переоцінене майно, він повинен передати відповідну суму додаткового капіталу. Вартість докупленных ОС за рахунок цільових надходжень потрібно відобразити за рахунком 98.

Сумнівну заборгованість та фінансові вкладення «нова» фірма отримує разом з відповідною сумою резервів.

Кредиторська заборгованість «старої» фірми розподіляється між правонаступниками по співвідношенню перехідних активів. Дебіторську і кредиторську заборгованості по одній компанії краще передавати одному підприємству. Аванси за сплаченим ПДВ – фірмі, яка отримала відповідний договір.

Фіксування цін

Перед тим як скласти розподільчий акт-баланс, потрібно розрахувати вартість майна. Для цих цілей можна використовувати залишкову вартість з балансу або ринкову вартість. Для бухгалтера більш зручним є перший варіант, так як він запобігає появі різниць НУ та БО. Акціонерам вигідно оцінювати вартість майна виходячи з ринкових цін, щоб реальна вартість активів не була спотворена. Для цих цілей слід скористатися послугами незалежного оцінювача. І кандидата слід затвердити у рішенні про реорганізацію. Спосіб передачі майна вибирають керівники. Вартість майна у звіті повинна збігатися з даними у додатках.

Зобов\’язання підприємства передають тільки за балансовою вартістю. Тобто в сумі, в якій повинен бути погашений борг кредитором. Підлягають викупу вимоги оцінюються за ринковою вартістю.

Невраховані зобов\’язання та активи

Невраховані в балансі зобов\’язання потрібно фіксувати в додатках до звітності. Така ситуація може виникнути, якщо, наприклад, фірма ще до реорганізації уклала договір поставки, товар не відвантажила і оплата не надходила. Тим не менш такий договір потрібно передати одному із правонаступників. Активи і зобов\’язання на позабалансових рахунках слід розподіляти разом із заборгованістю і вкладеннями, щодо яких вони здійснені. Орендоване майно передається організації, що в ньому більше потребує.

Розподільчий баланс 1С

В програмі «1С» період вибирається в настройках формування звіту в закладці «Загальні». Якщо виникає потреба заповнити звіт за попередній період, то форму бланка можна подивитися в довіднику «Звітні періоди». Кожна нова конфігурація містить зразки бланків за три попередніх періоду. Всі вони представлені у вигляді ієрархічного списку. Будь-яку форму можна відкрити та відредагувати. При бажанні можна складати баланс хоч щодня. Для цього необхідно в якості звітної дати вибрати вид «День», а у налаштуваннях вказати попередню дату. Для формування звіту необхідно натиснути на кнопку «Створити».

Висновок

Розділовий баланс, форма якого представлена на сайті ФНС, складають, якщо компанія об\’єднується з іншою організацією або виділяє окремий підрозділ. Активи поділяються по залишковій чи ринковій вартості. Всі цифри балансу повинні збігатися з даними у додатках. Заборгованість розподіляється пропорційно перехідним активів. Величина чистих активів повинна бути не менше суми статутного капіталу.